遺贈稅653億 前11月逾6千億資產傳承 移轉

前11月遺產及贈與稅收合計653.31億元，已超越去年全年水準，提前寫下歷年全年最高紀錄。圖／freepik

資產傳承成爲近年必須的財富課，除了過往的死後繼承，現代富人更偏好生前贈與，據財政部最新統計，前11月遺贈稅收合計653.31億元，已超越去年全年618.53億元的水準，提前寫下歷年全年最高紀錄。以遺贈稅率最低10％回推，即有超過6千億元資產「移轉中」。

官員表示，「生死有命」，遺產稅發生的時點無法掌握和估算，但近年每年遺產稅金額有逐年上揚之勢，2021年到2023年連續三年都破300億元，今年前11月也已達373億元，應與國人資產價值（例如股票和房屋）提高有關，推估全年遺產稅一定可突破380億元，創單年新高。

贈與稅方面，官員分析，近年金額增加主要與國人理財和傳承意識提高有關，其中贈與稅單年新高是出現在2017年的299億元，當時主要是稅制改變誘發大量贈與潮，但去年和今年贈與稅也都超過250億元，顯示民衆贈與行爲已是長期理財規劃的一環。

不可諱言，政策也會影響民衆的贈與行爲，官員表示，如囤房稅2.0今年7月上路，有不少富爸媽也選擇把名下部分房子贈與子女，減輕可能的稅負。內政部統計全臺上半年贈與、繼承移轉棟數各達2.9萬和3.7萬棟，分別爲統計以來同期最高與次高。

會計師表示，每人每年有244萬元贈與免稅額，12月底常是贈與旺季，如果在12月下旬和隔年1月上旬連續贈與，一次可享488萬元免稅額，但今年情況可能比較特別，因爲明年起遺贈稅課徵級距拉高，部分大額贈與人能省一元是一元，拖等到明年再贈與。

配合物價漲幅，財政部明年元旦起調高遺贈稅課稅級距，是三級制稅率上路七年來，首度調整級距，以最低稅率10％計算，遺產淨額將從現行新臺幣5千萬元以下調高至5,621萬元以下；贈與淨額則由2,500萬元以下調高到2,811萬元以下，對高資產族羣是一大利多。

至於憲法法庭先前揪出贈與後拋棄繼承的遺贈稅漏洞，立委最新提案修法版本，擬增訂「防漏條款」，如受贈配偶透過拋棄繼承規避稅負，相關贈與所生的遺產稅不得以繼承人爲納稅義務人，也不得以被繼承人的遺產抵稅。

財政部表示，目前還沒有「部版」修法內容，正式修法前，先以憲法法庭判決爲法源，依比例分配，兩年內會提出修法版本。