公司註銷，實收資本和未分配利潤怎麼辦？要繳納20%的個人所得稅嗎？
會計菌都給大家整理好了，快來一起看看！
公司要註銷
賬上的實收資本、未分配利潤要交稅嗎？
一、實收資本要交稅嗎？
舉個例子：
A公司是一家自然人持股的公司，準備註銷時賬面還有500萬元的實收資本。問：自然人股東在分回500萬元實收資本時，是否需要繳納個人所得稅？
回答：
1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個人所得稅。
2、退還給自然人股東的款項，若是超過500萬元，則需要繳納個人所得稅。
二、“未分配利潤”要交稅嗎？
情況一：
甲公司屬於一人有限公司，現在要註銷，賬面上未分配利潤1000萬元，請問註銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？
答：註銷清算時不僅是未分配利潤存在個稅風險，賬面上若是有盈餘公積等，也要按照實收資本中自然人股東佔比來計算分紅的個稅。
因此上述甲公司註銷時，自然人股東需要按照股息紅利所得徵收20%的個稅200萬元。
情況二：
甲企業屬於個人獨資企業，現在要註銷，賬面上未分配利潤1000萬元，請問註銷時企業負責人需要繳納個人所得稅嗎？
答：個人獨資企業賬上的未配利潤實際上就是已經納稅後的經營所得，不論在平時的分配還是註銷清算時都不需要再交納稅款了。
也就是說，在註銷時，個人獨資企業和合夥企業的未分配利潤不需要繳納個稅，而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個人所得稅的。
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註銷時，自然人股東分回的財產
按分紅所得還是財產轉讓所得繳稅？
問題：公司註銷的時候自然人股東取得的清算剩餘資產個稅是按分紅所得？還是按財產轉讓所得？
稅局回覆：
被清算企業的股東分得的剩餘資產的金額，其中相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所佔股份比例計算的部分，應確認爲股息所得；剩餘資產減除股息所得後的餘額，超過或低於股東投資成本的部分，應確認爲股東的投資轉讓所得或損失。
給大家總結如下：
公司註銷6大涉稅問題
涉稅問題1：企業註銷後賬簿、會計憑證、發票等涉稅資料未按規定年限保存。
注：在上述案例中就是由於賬簿憑證丟失被稅局發現的，需多加註意。
應對方法：涉稅資料應保存十年，不得擅自銷燬。
涉稅問題2：註銷前老闆從公司借款長期沒有歸還也沒有用於生產經營的。
應對方法：此種情況應視同分配股息紅利，及時補交個稅。
涉稅問題3：印花稅雖然是小稅種但是涉及範圍廣，屬於容易被企業忽視但稅局關注點。
應對方法：自查公司的實收資本、資本公積、營業賬簿以及企業成立以來的重大合同等。
涉稅問題4：註銷時賬面庫存分配給股東，未繳納增值稅。
應對方法：將商品分配給股東應該視同銷售，需要補交增值稅。
涉稅問題5：註銷時賬面庫存大於實際庫存沒有做處理。
應對方法：查明原因，如果是管理不善導致毀損的應將進項稅轉出。
涉稅問題6：企業註銷前存在留抵稅額，開具銷售發票給關聯公司。
應對方法：此時需要注意開具發票應基於真實交易，可以將該部分進項稅額對應的貨物銷售給關聯公司，然後開具銷售發票給關聯公司，最終將留抵稅額轉嫁到關聯公司。
提醒：
1、對於自然人股東的公司在註銷清算時，若是賬面上存在未分配利潤、盈餘公積等，按照實收資本中自然人股東佔比來計算分紅的20%的個稅。
2、剩餘資產減除股息所得後的餘額，超過或低於股東投資成本的部分，應確認爲股東的投資轉讓所得或損失，這部分所得應按照財產轉讓所得，繳納20%個人所得稅。
3、註銷清算時清算所得不存在企業所得稅優惠稅率的情況，比如註銷之前屬於小型微利企業，但是註銷清算所得不存在這樣的優惠，一律適用25%的企業所得稅。
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