最高檢發佈中介組織財務造假典型案例 2021年至今督辦31起重大案件

21世紀經濟報道記者王峰北京報道“量身定製”審計報告、覈查驗證“走過場”、協助企業修改財務數據……

2025年1月3日，最高人民檢察院發佈3件依法從嚴懲治中介組織財務造假相關犯罪典型案例，以案釋法警示會計、審計、保薦、法律、資產評估等各類中介組織依法依規、履職盡責。

2021年以來，全國檢察機關共起訴財務造假相關犯罪案件206人。其中，2024年1月至11月，起訴82人，同比增加78.3%。

2021年以來，最高檢共掛牌督辦31件重大財務造假案件，向地方檢察機關交辦了一批財務造假案件。各地檢察機關辦理了康得新、康美藥業、獐子島等社會關注的重大案件。

此次發佈的3件典型案例分別是：蘇某升等人提供虛假證明文件、出具證明文件重大失實案，朱某軍、劉某軍提供虛假證明文件案，吳某輝提供虛假證明文件案。

據介紹，該批典型案例涵蓋註冊會計師、資產評估師等中介組織人員的多種犯罪手段，包括按照企業預先設定的數據“量身定製”審計報告或者評估報告，覈查驗證“走過場”、不履行必需的審計覈查程序，主動配合、協助企業修改財務數據，甚至指導僞造審計證據等，通過以案釋法警示引導中介組織從業人員謹守“不作假賬”的底線。

虛增近一半營業收入總額

此次發佈的3件典型案例，分別涉及康某藥業、京某文化兩家上市公司，以及賽某汽車這家曾擬IPO的熱門公司。

朱某軍、劉某軍，均是中某會計師事務所（以下簡稱“中某所”）註冊會計師。

北京京某文化旅遊股份有限公司（深圳證券交易所上市公司，以下簡稱“京某文化”）委託中某所對2018年度財務報表進行審計，朱某軍、劉某軍受中某所委派，擔任簽字註冊會計師。

2018年11月，京某文化的子公司與某傳媒公司簽訂了影視劇播映合同，由於未取得播放許可證，項目收益不能確認爲京某文化2018年收入。爲滿足京某文化後續發行公司債券的條件，京某文化董事長宋某等人指使公司人員另找公司簽訂新合同代替舊合同，虛假確認收入。

審計過程中，朱某軍、劉某軍提出簽訂投資份額合同代替播映合同並倒籤日期的建議，並幫助審覈虛假合同、修改審計底稿以符合審計要求，使上述項目收益被確認爲2018年度公司收入。

最終，朱某軍、劉某軍以中某所的名義出具了標準無保留意見的審計報告，致使京某文化2018年年度報告虛增營業收入3.58億元，虛增利潤1.45億元，分別佔當期披露營業收入總額和利潤總額的42.5%、53.5%。

與實際價值嚴重不符的66億元估值

吳某輝，是萬某（上海）資產評估有限公司（以下簡稱“評估公司”）資產評估項目小組成員、資產評估師。

2016年初，王某麟與南通嘉某科技投資開發有限公司（以下簡稱“嘉某公司”）共同出資收購如皋市高某服務有限公司，後更名爲江蘇賽某汽車科技有限公司（以下簡稱“賽某公司”），並擬IPO上市。

吳某輝以評估公司名義接受委託，爲王某麟（另案處理）用於向賽某汽車項目出資的無形資產進行價值評估。

業務洽談初期，吳某輝與王某麟等人未經評估，即預設評估值不低於60億元的目標。其後，吳某輝違反資產評估準則，對受託評估的三款SUV車型及某商標使用權出具了第1067號報告，估價總額爲66億餘元；後因商標使用權爭議，王某麟將商標使用權更改爲第四款車型，吳某輝對受託評估的四款車型出具了第1133號至1136號報告，估價總額仍爲66億餘元。上述估價與四款車型實際價值嚴重不符。

2016年1月至2018年10月間，吳某輝又以第1133號至1136號評估報告電子稿爲基礎，兩次僞造評估公司的評估報告，或以其他評估公司名義對四款車型出具評估報告。

上述涉及四款車型的評估報告共計22套70份，均認定王某麟一方所出資的四款車型的總估價爲66億餘元。吳某輝在出具上述評估報告過程中，索取或非法收受王某麟財物合計22萬餘元。

王某麟以上述內容不實的評估報告爲依據，向賽某公司虛假出資66億餘元，取得該公司66.58%的股權和控制權。后王某麟以該股權作爲擔保，向嘉某公司借款22.45億元，由於賽某公司賬面鉅額虧損，該借款至今未能歸還。

從嚴打擊資本市場財務造假各類犯罪

下一步，檢察機關將從哪些方面開展財務造假犯罪預防和懲治工作？

最高檢經濟犯罪檢察廳廳長杜學毅介紹，下一步，檢察機關將協同中國證監會等有關部門持續依法從嚴打擊資本市場財務造假各類犯罪，以法治力量促進資本市場健康發展。

一是持續加大對財務造假相關犯罪懲治力度。全鏈條依法追訴欺詐發行、違規披露、背信損害上市公司利益及中介組織出具虛假證明文件等財務造假相關犯罪，對因財務造假、利益輸送等重大違法犯罪行爲導致上市公司退市、引發退市風險以及因其他原因退市伴生相關犯罪行爲的，依法從嚴從快辦理。

進一步完善財務造假相關犯罪刑事追責與行政、民事追責銜接機制，加大全方位立體追責力度，切實提高違法犯罪成本，形成有力震懾。

二是依法保障投資者合法權益。檢察機關將繼續把追贓挽損工作貫穿於辦案始終，在依法懲治犯罪的同時，同步審查行爲人或者他人涉嫌洗錢罪，掩飾、隱瞞犯罪所得、犯罪所得收益罪的線索，加大追訴關聯犯罪、追繳犯罪所得的力度。

依法適用認罪認罰從寬制度，促推行爲人主動退贓退賠、挽回投資人損失。

依法探索支持特別代表人訴訟，最大限度保護投資者合法權益，配合有關部門依法穩妥防範化解資本市場風險，牢牢守住不發生系統性風險底線。

三是強化與證券監管機構、公安機關和人民法院等部門懲防財務造假犯罪工作合力。進一步加強檢察機關與證券監管機構及其派出機構在信息共享、線索移送、會商研討等方面協作配合，推動對財務造假相關違法犯罪的早識別、早預警、早暴露、早處置，及時查處犯罪，遏制財務造假。

加強與公安機關、人民法院之間的互相配合與制約，完善符合財務造假案件特點的指控證明規則，研究解決法律適用中的新情況新問題，進一步提升打擊財務造假相關犯罪的質量和效率。

四是加大警示教育和法治宣傳力度，促進行業治理。加強對檢察辦案過程中反映出的上市公司、中介組織、金融機構等在證券發行、信息披露、公司和行業治理等方面的新情況新問題的剖析研判，結合辦案提出完善上市公司治理、加強行業自律與監管等方面的檢察建議，提高上市公司質量，促推中介組織和金融機構依法依規履職盡責等。