消費稅改革邁出新步伐：徵收環節後移今年有望落地

消費稅改革有望再邁一步。

3月5日，政府工作報告在部署2025年政府工作任務時，提及加快推進部分品目消費稅徵收環節後移並下劃地方，增加地方自主財力。

《政府工作報告》起草組負責人、國務院研究室主任沈丹陽解讀稱，今年將加快推進部分品目消費稅徵收環節後移並下劃地方。這項改革其實已經提了多年，今年下決心要加快。這項改革影響面很大，好處也是明顯的，有利於減輕生產企業的資金壓力，並且不會增加納稅人的負擔，還有利於引導地方改善消費環境，積極拉動本地消費。

中國政法大學教授施正文告訴第一財經，這意味着今年消費稅徵收環節後移改革有望落地，以增加地方財力，引導地方改善消費。

財政部數據顯示，消費稅是中國第三大稅種（收入僅次於國內增值稅和企業所得稅），2024年僅國內消費稅約16532億元，比上年增長2.6%。消費稅是中央稅種，僅針對特殊消費品徵稅，目前有15個稅目，但收入主要來自煙、成品油、小汽車和酒四個稅目。消費稅開徵目的除了籌集收入外，還旨在引導消費、保護環境、調節收入分配等。

此前消費稅改革主要聚焦於調整徵稅範圍及稅率。但隨着地方財政困難，2019年國務院公開的《關於印發實施更大規模減稅降費後調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》（下稱《通知》），提出在徵管可控的前提下，將部分在生產（進口）環節徵收的現行消費稅品目逐步後移至批發或零售環節徵收，拓展地方收入來源，引導地方改善消費環境。

而上述具體調整品目經充分論證，逐項報批後穩步實施。先對高檔手錶、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。

不過儘管2019年消費稅徵收環節後移這項改革已經提出，但時至今日仍未正式推出。隨着近期官方密集表態，這項改革有望在今年推出。

正如《通知》所言，這項改革的前提是徵管可控。

此前多位財稅專家告訴第一財經，相比於目前消費稅徵收環節主要聚焦在生產環節，只需要管控主要大中型生產企業，徵管較爲便利。而徵收環節後移至批發、零售環節，相應需要管控的納稅人會大幅增加，徵管難度顯著加大。

專家認爲，近些年隨着國稅地稅合併，深化稅收徵管改革持續推進，近期已經建成並推廣上線全國統一規範的新電子稅務局。稅收徵管能力持續提升，也爲今年消費稅部分稅目徵收環節後移提供支撐，但徵管可控依然是一個需要重視的問題。

當然，除了徵管因素外，是否納入徵收環節後移範圍的稅目，還將考量其對地方財政影響大小、發揮消費調節功能強弱、對相關消費品行業發展影響等等。因此最終哪些消費稅稅目納入徵收環節後移，仍有待觀察。

消費稅徵收環節後移改革的同時，按照上述《通知》，改革調整的存量部分覈定基數，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩定。

上述《通知》明確，改革調整的存量部分覈定基數，由地方上解中央，增量部分原則上將歸屬地方，確保中央與地方既有財力格局穩定。

粵開證券首席經濟學家羅志恆認爲，在後移與下劃同步進行的情況下，消費稅後移與下劃會較大幅度地增加大部分地區的可用財力，緩解地方財政運行壓力。不過消費稅後移可能影響既得利益分享格局，導致各地財力變化不均。

西南財經大學財政稅務學院教授劉蓉告訴第一財經，消費稅徵收環節後移並將增量部分下劃給地方，將會總體上增加地方稅收收入。但消費稅改革初期，某些省份的消費稅收入增量可能爲負數，這可能導致地方財政穩定性受到挑戰。因此，設計合理的“定基數、調增量”方案至關重要，以確保地方財力穩中有進。

今年2月，國務院辦公廳發佈《關於推動成品油流通高質量發展的意見》（下稱《意見》），進一步完善成品油流通管理制度，健全成品油流通跨部門監管機制，並加強成品油流通重點領域監管等。比如，交通運輸、商務、應急管理、稅務、市場監管等部門加強對成品油批發倉儲企業相關信息的比對共享。

接受第一財經採訪的多位專家表示，上述國務院文件可能也爲成品油消費稅徵收環節後移鋪路，比如稅務與其他部門對成品油批發倉儲企業信息共享將爲徵管後移奠定基礎。後續成品油消費稅徵收環節有望後移。