衡量我國稅負水平高低不能單看宏觀稅負

作者莫開偉系中國知名財經作家

據媒體從權威渠道獲悉，按照國際貨幣基金組織(IMF)統計口徑，近年中國宏觀稅負均爲29.1%，這是自2012年之後連續近10年維持在29%左右的水平。

宏觀稅負是指一國在一定時期政府收入佔經濟總量的比重，體現政府在國民收入分配中所佔的份額，及政府與企業、居民個人之間佔有和支配社會資源的關係。同時也反映了政府職能廣度和深度，以及政府在經濟社會生活中的地位和作用，通常是反映一個國家稅費總體負擔水平的重要指標。從中國29%宏觀稅負指標看，低於世界平均38.8%的水平，也低於發達國家平均42.8%的水平，更低於發展中國家平均34.4%的水平。對此，有關專業機構或人士就得出我國宏觀稅負水平不高的結論，但不少納稅主體並不認同這個觀點，他們同樣有稅負依然較重的感受。

導致納稅主體與有關專業機構或人士產生不同感受，關鍵在於宏觀稅負是一個抽象籠統指標，缺乏與具體實際經濟指標橫向對比，因而難以反映出納稅主體的真實稅負水平。在筆者看來，要衡量一個國家稅負水平高低，不能單看宏觀稅負單一指標，而應將宏觀稅負與不同社會階層稅負水平、GDP增長水平、國民人均收入增長水平、社會平均利潤增長水平相對比，並建立統計口徑相一致的科學考覈指標體系，才能真實、全面、客觀地反映一國宏觀稅負水平。

宏觀稅負不是越低越好，也不是越高越好，到底保持什麼樣的水平，不能單看指標，而應與中國不同社會階層稅負水平進行總體考察，讓每個階層均衡負擔，實現稅負水平公平，宏觀稅負指標纔是真實的、客觀可靠的指標，也才具有科學指導意義。目前我國宏觀稅負雖不算高，但在不同納稅主體之間卻往往存在不合理、公平現象，表現爲一些高收入人羣並沒有多納稅，低收入人羣並沒有少納稅。如我國個人所得稅就存在這個問題，它其實淪落成了一種工薪稅，繳納者大都爲中低收入的工薪階層，而真正高收入人羣的稅沒有交到位，加大了個人所得稅不公平性，也拉大了收入差距。對此，當前稅務部門應加大個人所得稅徵繳改革力度，力爭實現個人所得稅稅負公平，爲制定合理的宏觀稅負奠定基礎。

GDP增長幅度是宏觀稅負增長的基礎，但兩者之間又存在此消彼長關係，宏觀稅負增長過快，超過了GDP增長速度，必然加大經濟運行成本，減少其他經濟體收入，對經濟發展帶來較大負面影響。尤其，目前我國宏觀稅負到底應該佔GDP多少比重，且宏觀稅負與GDP增速相比較，到底應該保持在一個什麼樣的水平之上，尚未形成定論。但僅從29%的宏觀稅負看，遠遠高於近年我國GDP平均增速，且隨着經濟下行，我國GDP還有進一步下滑可能，若宏觀稅負依然保持這麼高的比重，顯然不利於穩增長，會對企業生存發展形成較大制約。因此，我國政府應針對當前經濟實際，通過進一步減稅措施，降低宏觀稅負，使其與GDP增速相一致。

國民人均收入增長水平與宏觀稅負亦屬一種此消彼長關係，宏觀稅負比重高了，人均收入增長趨勢就會減弱。且近年我國在收入分配上存在一種“國進民退”現象，其中根本原因就是政府與民爭利現象依然嚴重，宏觀稅負依然過重；加上我國屬發展中國家，人均收入在全世界排名位於中下游水平，而且民衆投資渠道狹窄，財富收入增長受限；還要肩負醫療、教育、養老等巨大生活成本，更讓民衆感受到稅負過重。因此，我國宏觀稅負應根據我國國情而定，發達國家、發展中國家的宏觀稅負只能作爲一種參考，政府應多考慮居民收入增長水平和有效改善民生，一些與民爭利的稅費該放棄的就完全放棄，該減免的就徹底減免，讓民衆切切實實從經濟發展中分享應得成果，不斷提高生活幸福指數；並普遍感受到宏觀稅負的公平，激發參與經濟發展的激情和熱情，爲我國經濟發展迸發出無限活力。

社會平均利潤增長水平與宏觀稅負水平存在正反關係，宏觀稅負高了，企業和民衆支出增加了，社會平均利潤就必然降下來了。近年我國中央政府儘管出臺並實施了系列減稅讓利政策，意在“放水養魚”，減輕企業負擔，爲企業轉型和產品升級提供支持。但目前實體經濟依然困難重重，尤其在資金上存在較大困難，一個重要原因還在於我國整體宏觀稅負比重過高，導致企業稅負較重，減稅讓利沒有到位，企業贏利能力薄弱。爲此，我國宏觀稅負水平高低，不能單與發達國家或發展中國家相比，而應立足中國企業轉型發展存在資金困難、人員和債務包袱較重等現實，結合全面“營改增”，切實把宏觀稅負降下來，讓企業真切感受到政府支持企業發展的決心和政策溫暖，不斷加快轉型升級步伐和加大產品創新力度，爲中國經濟最終走出困難奠定堅實基礎。

除此之外，要確定宏觀稅負是否公平合理和科學客觀，應在統計口徑體系建設上作文章，建立一整套完備、科學的統計考覈體系，防止出現人爲誤差，使統計得出的宏觀稅負基本與客觀稅負相一致，提高納稅主體對宏觀稅負指標的信賴度，增強政府稅收調控決策的準確性和靈活性，讓稅收成爲推動經濟發展有力槓桿。