公司、小商家當包租公 押金也要繳稅

營業人將其廠房、設備等財產出租所收取的押金，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第24條規定，應按月以該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率設算押金利息，開立統一發票交付承租人。

但營業人出租財產收取押金計息金額零星者，可申請改爲按年計算押金利息，並於首月按全年之押金利息開立統一發票報繳營業稅，以簡化開立統一發票及報繳手續。

舉例說明，甲公司2023年1月1日出租廠房予乙公司，收取押金新臺幣200萬元，該年1月1日郵政定期儲金1年期固定利率爲1.475％，設算每月押金利息爲2,458元（200萬*1.475％／12），甲公司應按月開立銷售額2,341元及稅額117元（2,458／1.05*5％）之三聯式統一發票交付乙公司。

但甲公司亦可申請改爲按年計算押金利息，於2023年1月按全年利息29,500元（200萬元*1.475％），開立統一發票並報繳營業稅。

國稅局呼籲，營業人出租財產收取租金及押金，如僅就租金收入開立統一發票，押金部分漏未報繳營業稅，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，可以申請自動補報並補繳所漏稅款，得依稅捐稽徵法第48條之1規定加息免罰。