財政部最新宣佈！遺囑信託下的不動產　可申請自住稅率

▲財政部表示，房地遺囑信託可申請自住稅率。（示意圖／取自免費圖庫Pixabay）

記者陳依旻／臺北報導

財政部發布房地產遺囑信託最新解釋令，遺囑信託下的不動產，所有權可視同由繼承人所有，繼承人若符合條件，地價稅、房屋稅可申請自住稅率。

至於條件，第一，信託受益人須是繼承人，且是委託人的配偶或子女；第二，若信託關係終止，所有權會迴歸受益人手中；第三，須符合土地稅法、房屋稅條例上的自住要件。

相關業者表示，法規沒有不同，只是多了新解釋，就是必須建構在遺囑信託，且委託人與繼承人之間需有關係確認，最後土地必須自用。此最新解釋令好處是將繼承程序簡化，除了能避免遺產爭奪，「也是節稅上的優化」。

業者說明，老一輩的人少接觸信託，遑論會想到身故後，子女還能透過信託去繼承遺產，在財政部賦予新型態的解釋後，未來兒女到了能夠自主的年紀，就能地價稅、房屋稅申請自住稅率。

財政部發布最新遺囑信託解釋令，只要遺囑信託生效及信託關係存續，受益人爲委託人的繼承人，且是委託人的配偶或子女，該房屋供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用且不違背該信託目的；信託關係消滅後，信託財產之歸屬權利人爲受益人者，該受益人視同房地所有權人。

於信託關係存續中，財政部指出，如該土地其他要件符合土地稅法第9條及第17條規定，準按自用住宅用地稅率課徵地價稅；如該地上房屋其他要件符合房屋稅條例第5條第1項第1款及「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定，準按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅。

據瞭解，這項最新解釋令源自高雄一起納保案，一位年輕的家長生前爲了託孤，將留下來的房地安排遺囑信託，計劃待遺孤成年後，再將房地所有權迴歸到子女身上，未料當想申請地價稅、房屋稅自住優惠稅率時，卻遭相關單位拒絕。