增值稅進項稅額抵扣憑證彙總

一、增值稅專用發票

從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額,准予從銷項稅額中抵扣。

政策依據:

中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令691號)第八條第一項

二、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額,准予從銷項稅額中抵扣。

政策依據:

中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令691號)第八條第二項

三、農產品收購發票或銷售發票

購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。

計算公式爲:進項稅額=買價×扣除率

買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的菸葉稅。購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

政策依據:

中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令691號)第八條第三項

四、代扣代繳的完稅憑證

從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳的完稅憑證上註明的增值稅額,准予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據:

中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令691號)第八條第四項

五、機動車銷售統一發票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額,准予從銷項稅額中抵扣。

政策依據:

財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1

營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十五條

六、通行費發票

通行費,是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規定抵扣進項稅額:

1. 納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上註明的增值稅抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票上註明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上註明的金額÷(1+5%)×5%

(一)客戶通行經營性收費公路,由經營管理者開具徵稅發票,可按規定用於增值稅進項抵扣;通過政府還貸公路,由經營管理者開具財政部門統一監製的通行費財政電子票據,不得用於增值稅進項抵扣。

(二)客戶採取充值方式預存通行費,可由ETC客戶服務機構開具不徵稅發票,不可用於增值稅進項抵扣;客戶預存通行費未索取不徵稅發票,在實際發生運行交易後索取電子票據的可以取得徵稅電子發票或者財政電子票據,參照上述第(一)項操作執行。

政策依據:

財政部 稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第七條

交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關於收費公路通行費電子票據開具彙總等有關事項的公告》(交通運輸部公告2020年第24號)第二條

七、旅客運輸憑證

納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,爲發票上註明的稅額;

2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,爲按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的,爲按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

政策依據:

財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條