臺灣稅制接軌國際 企業因應有方

由財團法人安侯建業教育基金會與KPMG安侯建業聯合會計師事務所舉辦之「我國稅制接軌國際租稅趨勢及產業策略研討會」，KPMG安侯建業稅務投資部執行副總廖月波（左起）、審計部營運長周寶蓮、財政部賦稅署署長宋秀玲、KPMG安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰及副總經理張維欣均一同與會。圖／KPMG安侯建業提供

爲協助企業進一步掌握國際租稅趨勢、臺灣稅制改革的最新進度，以及企業營運的可能影響，財團法人安侯建業教育基金會以及KPMG安侯建業聯合會計師事務所日前舉辦「我國稅制接軌國際租稅趨勢及產業策略研討會」，並邀請財政部賦稅署署長宋秀玲擔任嘉賓，分享臺灣稅制的蛻變以及企業的因應之道。並由KPMG安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰、執行副總廖月波與副總張維欣說明相關的國際租稅治理策略。

陳彩凰表示，近年來國際租稅發展日新月異，國際反避稅多管齊下，全球稅務大改革箭在弦上，爲接軌國際，臺灣稅制施行諸多變革措施。

全球致力達成淨零排放，以兼顧環境、經濟及永續發展，我國也三讀通過氣候變遷因應法，碳費來臨，歐盟碳關稅即將實施，跨國企業需及早妥擬租稅治理策略，重新檢視全球供應鏈的佈局，做好利潤配置。

國際稅改浪潮就像兇猛海水，一不注意就會被淹沒，宋秀玲以「接軌國際，臺灣稅制的蛻變與企業因應之道」爲題演講，從四面向說明，包含常見跨國避稅模式、現行國際反避稅作法、我國稅制及稅政如何亦步亦趨跟上國際腳步、以及企業因應之道。她表示，臺灣近年來實施實質課稅、反自有資本稀釋、移轉訂價、境外電商課稅等制度，而CFC（受控外國企業）也於今年施行，實際上是因應國際反避稅浪潮，臺灣絕不能置身事外。因此面對OECD的「全球利潤分配稅制」、「全球最低稅負制」二大支柱，我國稅制勢必須妥善因應調整。

國際反避稅制度已從原本各國單打獨鬥模式轉變成集體戰，同時運用同儕檢視或稅務體制檢視機制，督促各國落實資訊透明及建立反避稅制度，面對歐盟稅務部合作檢查之「租稅透明」、「公平稅制」及「執行防止稅基侵蝕及利潤移轉（BEPS）措施」三項檢視標準，臺灣稅政在稅務資訊透明，稅制在維護租稅公平上也做了諸多努力，宋秀玲表示，迎戰國際的租稅情勢，未來稅制規劃上將以宏觀、遠觀及國際觀規劃。

反避稅已是共識

應速檢視投資架構

宋秀玲給予企業建議指出，反避稅已是「共識決」，所以企業應體認國際合作反避稅的決心，自我審視提供文據之合理性，並確認利潤配置與功能、風險及價值創造一致。另外，隨着CFC制度上路，建議企業應重新檢視一、設立投資架構及相關交易安排的是否有合理商業理由；二、透過低稅負國家或地區投資的必要性。宋秀玲表示，企業在海外投資目的若只是爲了節稅，而無合理商業理由且未具經濟實質，建議調整全球投資架構及營運佈局。

她表示，企業投資架構應愈直接愈好，且投資或商業決策應迴歸經濟實質，不以避稅爲目的；三、可善用預先訂價協議或租稅協定，避免重複課稅風險及減輕組織架構調整衍生之稅負，並叮嚀企業持續關注OECD相關計劃後續發展，適時調整稅務管理方針、並應強化社會責任合理納稅。

研討會下半場，陳彩凰以「後疫情時代，跨國供應鏈佈局之集團租稅治理策略」爲題分享，她指出現今的國際租稅趨勢很明顯，是朝提高跨國集團的租稅透明度、強化稅負的公平性及新增環境稅三大構面進行，過去透過紙上公司隱匿利潤或交易安排而降低稅負的可能性越來越低，集團習於稅務風險的存在，而着重於「營運模式的加值且控管相對應風險」。

稅務風險

是營運風險關鍵

陳彩凰表示，回顧過去十年，發生許多國際稅務爭議案例，包含美商亞馬遜、美商希捷等。她提醒，企業因謹慎前行，重視跨國供應鏈移轉的風險管理，並指出稅務風險已是全球CEO認定的關鍵風險，未來將處於VUCA時代（不穩定、不確定、複雜性，以及模糊的經濟環境狀態中）。陳彩凰建議，企業要重視供應鏈策劃的「質性層面」，也就是除了外在營運據點的演進，全球供應鏈重組以短鏈及區域化、在地化的形式存在，企業應日益着重在「營運模式的加值、相對應風險控管」。

KPMG安侯建業稅務投資部副總經理張維欣建議，跨國企業應多加研究國際稅務爭議案例，瞭解整體稅務機關最新之主張及看法，以免誤觸禁區，除面臨鉅額補稅外，商譽還可能因此受損而影響集團之長久發展。張維欣並以全球最大速食連鎖店企業麥當勞（McDonald ‘s Corp.）捲入逃稅風波，遭到法國當局立案調查案例說明，企業仍應以合理的商業行爲，取得公平稅務優勢。