臺美雙重課稅談判 箭在弦上

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臺美全面性租稅協定談判五大項目

美國財政部10月29日宣佈，爲了避免雙重課稅，美方預計未來幾周內將與臺灣進行協商談判，以商訂合宜的租稅協定，減輕企業跨境投資所面臨的租稅負擔，進一步開拓臺美雙方半導體產業合作契機。

美國財政部美東時間29日宣佈，美臺雙方在美國在臺協會（AIT）和駐美國臺北經濟文化代表處（TECRO）主持下，將開始進行臺美租稅協定的談判，以解決雙重課稅問題。預計第一輪談判將在未來數週內舉行。

美國財政部強調，此舉亦將支持美國政府2022年8月通過的「晶片與科學法」中欲強化半導體供應鏈、創造就業機會，並鼓勵企業在美投資設立晶片廠目標。

本次臺美租稅協定協談判系建立在美國國會的倡議基礎上，拜登政府認可衆議院和參議院內各委員會爲解決雙重課稅問題所做的工作，包括提出「美國－臺灣加速雙重課稅減免法案」和「美國－臺灣稅務協議授權法案」草案。拜登政府承諾在談判過程中與相關委員會保持溝通，以及與美國國會合作，通過立法批准最終協議，並透過美國內地稅法實施協議。

勤業衆信國際租稅業務負責人徐有德指出，此項公告對臺美民衆及企業如同一劑強心針，降低美國大選相關新聞不利臺灣的不確定性。有利於正赴美投資之臺商，對於赴美投資多年因盈餘匯回稅負導致資金滯留美國的臺商企業更是利多。

資誠稅務諮詢顧問公司董事蔡怡歆分析，此次協議談判對於臺資企業具有二大重要意義。首先，降低跨境支付的扣繳稅將減少企業的稅務負擔，提升獲利能力。其次，規範常設機構和短期外派員工的稅務處理條款，將有助於企業更靈活地進行跨境人力資源的配置與管理。但是企業必須注意反租稅濫用條款和信息交換條款所產生的影響。

KPMG安侯建業稅務投資部執行副總廖月波表示，引入常設機構概念、外派員工的稅務處理方式，將使臺商在美活動是否需課稅將有更明確的判定原則，有望降低赴美投資臺商及外派員工的稅負負擔及增加稅負確定性、降低跨境支付款項扣繳稅率，則可優化臺商在美國的獲利情形，提升在美國市場的競爭力，預期租稅協定將爲美國與臺灣帶來雙邊利益。

安永聯合會計師事務所執業會計師周黎芳指出，目前尚未通過生效的美臺雙重課稅快速減免法案，尚有一些細節沒有說明，而臺美避免雙重課稅協定的談判可針對這些細節做進一部討論，但相信臺商未來將可運用該協定提供的租稅優惠，設計更多樣化的交易模式，再配合一些間接稅如關稅的考量，來達到集團整體稅負最佳化。