【專家之眼】營業稅能叫營業稅嗎？ 必也正名乎

臺灣的「營業稅」，國際上不叫「營業稅」，而是稱爲「消費稅」或是「加值稅」。圖爲臺北東區街頭店家。本報資料照片

有些老闆在剛創業時，還搞不懂營業稅，以爲少開發票就可少繳營業稅，或在進貨時，聽到若需要開發票則需另計5%營業稅，就不拿發票，以爲少付的營業稅就是賺到的。這樣的案例並不少見，爲什麼會這樣呢？問題就出在「營業稅」這個名稱。

子路曰：「衛君待子而爲政，子將奚先？」子曰：「必也正名乎！」這段話的意思是孔子的學生子路問孔子，「衛國國君正等着您來主持政務，您打算先從哪一個地方做起呢？」孔子就回答說：「第一件事情是區辨名實相不相符」，爲什麼「正名」那麼重要呢？孔子接着解釋：「名不正，…則民無所措手足。」這句話翻成白話就是：若名不符實，那麼，人民就不知道該怎麼做纔是對的。孔子的這句話剛好印證了「營業稅」這一「不正之名」所造成的「民無所措手足」。

政府蓄意誤導我們的例子多如牛毛，有些時候，可以理解其動機，例如把「Total Tax Revenues as a percentage of GDP」曲解成「租稅負擔率」（參見筆者《糾正政府的錯誤：租稅負擔率》一文），但有些時候就無法理解了，例如本文所要討論的「營業稅」這一概念。

什麼是營業稅呢？營業稅規範於《加值型及非加值型營業稅法》這一部法律當中，然而，這麼重要的一部法律，竟然沒有「營業稅」的定義，難道營業稅一看就懂，連定義都不需要嗎？剛好相反，在「營業稅」這一用法當中，我們以爲課稅對象是營業人。而事實上，營業稅的課徵對象是消費者，這是標準的「名不符實」。當然，問題不在「實」，而在「名」，「名」起錯了。

既然政府沒有定義，我們只好查字典，《教育部國語辭典》這樣解釋「營業稅」：「對營業收益所課徵的租稅」。那麼，這樣的定義對嗎？不對，因爲第一，這樣的定義意指納稅人是營業者，事實上，是消費者要繳營業稅（聽起來很奇怪，因爲命名命錯了，自然聽起來就很奇怪）；第二，這樣的定義意味只有「收益」纔要繳稅，如果沒有「收益」，就不需要繳稅，而事實上，不管商家有沒有「收益」，都要繳營業稅。抱歉，不應該跟着政府稱之爲營業稅，而應該叫「消費稅」，會比較準確。第三，營業稅的計算不是根據營業「收益」，而是「銷售金額」。

臺灣政府所指涉的「營業稅」，國際上沒有這種用語，即使中國政府使用過「營業稅」一詞，但他們的營業稅的指涉也不同於臺灣的營業稅，何況，中國也已經在2017年廢止了「營業稅」，而全面改稱「增值稅」。

根據財政部賦稅署的〈賦稅業務中英文詞彙對照表〉，臺灣政府把營業稅翻譯成Business Tax，當我們把Business Tax作爲關鍵字上Google查的時候，會發現一件事情，那就是全世界沒有哪一個國家，會用business tax做爲「政府向消費者徵收的稅金」這一指涉的英文，而營業稅這一中文概念本身，也無法讓一個懂中文的人能聯想到「政府向消費者徵收的稅金」這一定義，反而是聯想到公司或個人因其「營業」這一行爲而必須向政府繳交的稅金。

換言之，不管是中文還是英文，「營業稅」或是「business tax」的表述都是錯誤的，都有明顯的誤導作用，以至於有些商家想盡辦法不開發票，以爲因此可以省下營業稅，或者不知道商品售價應該加上5%的營業稅，導致平白損失。殊不知，政府所說的營業稅根本不是由商家負擔，而是由消費者負擔。

正因爲臺灣政府對「營業稅」這一用語的不當，所以，當我們以「營業稅」爲關鍵字到維基百科去查的時候，就出現了「『營業稅』此條目論述以部分區域爲主，未必有普世通用的觀點」這樣的結果。用語的錯誤絕對不是一件小事情。

我們所說的「營業稅」，國際上不叫「營業稅」，而是稱之爲「消費稅」或是「加值稅」；而我們說的business tax，國際上也不這麼用，而是用consumption tax或是VAT（value-added tax）或是GST（Goods and Services Tax），正因爲我們的用語，不管是中文還是英文，是那麼的荒唐，所以，非專業人士就會被搞得一頭霧水，也造成了該稅目在國際比較上的困難。這當然不會是一件好事，而是無謂的成本。

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