臺版肥咖條款 金融機構違規今年將開罰

五區國稅局將針對金融機構第2度進行CRS檢查，今年將可能首度開罰。圖爲臺北國稅局。（本報資料照片）

有「臺版肥咖條款」之稱的稅務用途金融帳戶資訊（CRS），2022年度網路申報在今年6月底完成，9月將會與澳洲、日本及英國自動交換。五區國稅局將針對金融機構第2度進行CRS檢查，值得注意的是，去年首度檢查爲「輔導」性質，但今年將可能首度開罰，如金融機構違規情節重大，將最高處分1000萬元。

所謂CRS，爲各國會依據經濟合作暨發展組織（OECD）規定將立法範本訂於國內法規內，各國金融機構要辨識出屬於其他國家的稅務居住者，以臺灣而言，就要找出日本、澳洲、英國等交換國家的稅務居住者資訊，並與這3國交換。CRS又有「臺版肥咖條款」之稱，透過金融機構盡職調查與金融帳戶資訊交換，讓各國可以瞭解納稅義務人海外所得及是否誠實申報，打擊逃漏稅。

金融機構所申報2022年度金融帳戶資訊，澳洲、日本與英國稅務居住者或者控制的筆數有16萬5961筆，年增14.31％；但帳戶餘額則剩下1兆7858億元，年減14.81％，帳戶收入流量758億元，年減35.85％。

就各國金融帳戶資訊來看，日本、澳洲的存款流量都減少，英國則增加，財政部官員分析，就2022年經濟成長比2021年高分析，存、流量的異動與經濟成長關聯性較低；另外，臺灣與3國的雙邊貿易也沒有大幅變動，還需進一步瞭解是否有大額資金的流動，才能夠探究相關原因。

去年首度檢查、「輔導」性質較重，今年國稅局就可能會正式開罰，依據《稅捐稽徵法》46條之1規範，如果規避、妨礙、拒絕稅捐稽徵機關調查處3000元到30萬元罰鍰；若沒有進行金融帳戶盡職帳戶等審查，可處20萬到1000萬元罰鍰。財政部表示，透過將違規態樣公佈於網路上，希望各金融機構也會依此進行自我檢視，降低違規遭到處分的機會。