親屬往生前後孳息、股息 繼承存款、股票 課稅大不同

官員表示，所謂繼承日就是過世親屬死亡日，繼承人須在親屬過世後半年內向國稅局申報遺產稅，如果來不及取得證明文件，可申請延期申報，依遺贈稅法第26條規定，最多可延長三個月。

如果該親屬在死亡前持有股票、存款等，若在當年度過世前所獲配股利、利息等，仍爲死亡親屬財產，因此要併入遺產總額課稅是用遺產稅率10％～20％

反過來說，若親屬已過世才獲配股利、利息等，官員指出，其股票、存款在名義上已移轉給繼承人，已經算是繼承人個人財產，因此繼承人隔年申報綜所稅時要把股利與利息收入等列入計稅，適用綜所稅率5％～45％。

另外，官員也提醒，配偶或繼承人也要申報過世者當年度的綜所稅。過世者若有遺留配偶，則該配偶需在隔年報稅季時合併申報；若無遺留配偶，則爲遺囑執行人、繼承人、遺產管理人等在過世者死亡日起三個月內完成報稅。

舉例而言，A在2021年11月1日過世，其帳上存款在2021年6月有利息收入10萬元，12月又獲得另一筆利息收入8萬元。依照規定，A在過世前（6月）獲得的10萬元須列入A當年度綜合所得，先由繼承人B代爲申報綜所稅，完稅後再列入遺產課稅，惟依照遺贈稅法第17條規定，遺產總額可排除A的綜所稅款。

至於A存款帳戶在過世後才獲得的8萬元，則屬於繼承人B財產，銀行將開立利息所得免扣繳憑單給繼承人，直接歸課繼承人個人當年度綜所稅，不需課遺產稅。