CFC新稅制2023上路 臺商留意

個人CFC適用條件一覽

行政院已覈定受控外國公司CFC新制將於2023年上路，KPMG安侯建業指出，若臺商個人對境外低稅負地區公司具實質控制力，且該公司無實質營運或股利收入佔比過高，還有個人當年度CFC盈餘超過新臺幣700萬元，若同時符合三項條件，臺商將落入課稅範圍。

CFC稅制起源於過去臺商無法直接投資大陸，紛紛透過免稅天堂紙上公司西進投資，而且該類臺商長年將盈餘保留在境外紙上公司且不分配回臺，等於藏富海外以規避稅負。

爲有效防堵其避稅行爲並因應全球最低稅負制，我國採取「先糖果後鞭子」策略。

我國自2018年8月提供「糖果」，也就是境外資金回臺專法，透過專法給予臺商兩年時間將境外資金運用優惠稅率8％～10％匯回臺灣，實質投資者可減半課稅。

接着是在資金專法設定「鞭子」，也就是CFC稅制的日出時程，財政部在2021年完成CFC法制作業，行政院近日則正式宣佈臺版CFC制度2023年上路，針對臺商境外紙上公司盈餘比照國內稅制課稅。

未來臺版CFC上路後，KPMG安侯建業執業會計師葉建郎表示，臺商個人若持有低稅率國家公司50％以上股份或重大影響力（低稅率定義爲當地企業稅率低於14％，或港、星、馬等境外所得不課稅國家）且該公司無實質營運或非實質營運收入如股利、利息超過企業營收一成以上，還有個人當年度CFC盈餘或虧損超過新臺幣700萬元，只要同時符合這三大條件，國稅局可將該公司帳上獲利直接認列爲個人海外投資收益，適用個人最低稅負制。

以臺商個人最低稅負制而言，即爲境內外所得與CFC損益合計，扣除每人每年670萬元基本免稅額後，再適用20％最低稅負，若個人最低稅負超過綜所稅額則需補繳差額稅款。

至於臺企在海外的控股公司投資收益，則列入境內營利事業所得適用20％營所稅率。